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Impôt sur le revenu – Cotisations d’épargne retraite (déduction)

Impôt sur le revenu : déclaration 2026 des revenus de 2025 – 01 janvier 2026

Cette page est à jour au 1er janvier 2026.

Cependant, les formulaires, services en ligne et documents d’information ne sont pas encore disponibles pour la campagne 2026 de la déclaration des revenus de 2025. Ils seront mis en ligne dès qu’ils seront disponibles.

Par ailleurs, le projet de loi de finances pour 2026 n’a pas pu être promulgué avant le 1er janvier 2026.

La  loi n°2025-1316 du 26 décembre 2025  spéciale autorise le gouvernement à percevoir les impôts, sans modifier les barèmes, jusqu’à l’adoption d’une loi de finances pour 2026.

Si la loi de finances pour 2026 modifie les règles présentées sur cette page, le contenu sera mis à jour après la parution de la loi de finances au Journal officiel.

Vous disposez d’un produit d’épargne retraite ? Dans certains cas, vous pouvez déduire les cotisations versées de votre revenu net global. Pour en bénéficier, vous devez indiquer le montant des cotisations versées sur votre déclaration de revenus. Nous vous indiquons les règles à connaître pour les cotisations d’épargne retraite versées en 2025 et en 2026.

Les produits d’épargne retraite sont des produits d’épargne à long terme.

Pendant la phase d’investissement, vous pouvez, dans certains cas, déduire les cotisations que vous versez.

Vous devrez attendre votre départ en retraite (sauf cas de déblocage exceptionnel) pour percevoir une rente viagère ou un capital. Ces sommes seront alors imposables.

    Les sommes versées au cours d’une année sont déductibles des revenus imposables de l’année concernée, dans la limite d’un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal.

    Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander (dans votre déclaration de revenus) la mutualisation de vos plafonds.

    Les sommes versées en 2025 sont déductibles de vos revenus imposables de 2025 (déclaration en 2026).

    Si vous n’utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 3 années suivantes.

    Exemple

    Si vous n’avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2024, vous pouvez l’utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2025, 2026 ou 2027.

    Si vous n’avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2025, vous pouvez l’utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2026, 2027 ou 2028.

    Le montant du plafond dépend de votre situation :

    Votre plafond personnalisé est calculé par les services fiscaux en plusieurs étapes.

    Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à 10 % de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2025 (avec un maximum de 37 094 € ), ou à 4 637 € si ce montant est plus élevé.

    Ce montant est réduit des éléments suivants :

    • Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire)

    • Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu

    • Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.

    Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.

    Exemple

    Vous n’avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.

    Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025.

    Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 est déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.

    Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d’impôt 2025 (sur les revenus 2024).

    Il est aussi imprimé sur votre déclaration de revenus.

    Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.

      Le plafond est de 4 637 € .

      Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.

      Exemple

      Vous n’avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2023 et en 2024.

      Vos cotisations de 2025 sont déduites en priorité de votre plafond de 2025.

      Le montant qui dépasse votre plafond de 2025 sera déduit de la part restante de votre plafond de 2023, puis de la part restante de votre plafond de 2024.

      Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2025 est indiqué sur votre avis d’impôt 2025 (sur les revenus 2024).

      Il correspond à l’addition du plafond calculé pour vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.

        À savoir

        Des  règles particulières  s’appliquent pour les travailleurs indépendants.

        Les cotisations d’épargne retraite versées en 2025 sont à déclarer en 2026.

        Les cotisations versées sont à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.

        Les sommes versées au cours d’une année sont déductibles des revenus imposables de l’année concernée, dans la limite d’un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal.

        Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander (dans votre déclaration de revenus) la mutualisation de vos plafonds.

        Les sommes versées en 2026 sont déductibles de vos revenus imposables de 2026 (déclaration en 2027).

        Si vous n’utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 3 années suivantes.

        Exemple

        Si vous n’avez pas utilisé votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2025, vous pourrez l’utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2026, 2027 ou 2028.

        Si vous n’utilisez votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2026, vous pourrez l’utiliser pour augmenter votre plafond de déduction pour l’imposition de vos revenus de 2027, 2028 ou 2029.

        Le montant du plafond dépend de votre situation :

        Votre plafond personnalisé est calculé par les services fiscaux en plusieurs étapes.

        Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à 10 % de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2025 (avec un maximum de 37 680 € ), ou à 4 710 € si ce montant est plus élevé.

        Ce montant est réduit des éléments suivants :

        • Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire)

        • Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu

        • Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.

        Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.

        Exemple

        Vous n’avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2024 et en 2025.

        Vos cotisations de 2026 sont déduites en priorité de votre plafond de 2026.

        Le montant qui dépasse votre plafond de 2026 est déduit de la part restante de votre plafond de 2024, puis de la part restante de votre plafond de 2025.

        Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2026 sera indiqué sur votre avis d’impôt 2026 (sur les revenus 2025).

        Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2025 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.

          Le plafond est de 4 710 € .

          Le plafond est majoré du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé au cours des 3 années précédentes, du plus ancien au plus récent.

          Exemple

          Vous n’avez pas utilisé tout votre plafond de déduction en 2024 et en 2025.

          Vos cotisations de 2026 sont déduites en priorité de votre plafond de 2026.

          Le montant qui dépasse votre plafond de 2026 est déduit de la part restante de votre plafond de 2024, puis de la part restante de votre plafond de 2025.

          Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2026 sera indiqué sur votre avis d’impôt 2026 (sur les revenus 2025).

          Il correspond à l’addition du plafond calculé pour vos revenus 2025 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.

            À savoir

            Des  règles particulières  s’appliquent pour les travailleurs indépendants.

            Les cotisations d’épargne retraite versées en 2026 seront à déclarer en 2027.

            Les cotisations versées seront à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.

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