Entreprises

Pour être soumis au régime de la micro-entreprise au 1^er janvier d’une année N, le chiffre d’affaires  HT  réalisé au cours des années civiles N-1 ou N-2 ne doit pas avoir dépassé un certain seuil.

Le régime micro-fiscal n’est donc pas applicable en N si ce seuil est dépassé 2 années de suite, en N-1 et en N-2.

Ce seuil varie notamment en fonction de la nature de l’activité exercée :

Référence : Code général des impôts : article 50-0

Référence : Code général des impôts : article 102 ter

En cas de création d’une entreprise, le régime fiscal de la micro-entreprise s’applique automatiquement l’année de création (N) ainsi que l’année suivante (N+1) (une option pour un régime réel d’imposition est toutefois possible si l’on ne veut pas être soumis au régime micro-fiscal).

Ce n’est donc que pour l’année N+2 qu’il faut commencer à vérifier si le régime micro-fiscal est encore applicable. Cette vérification est effectuée sur les années N et N-1.

Si l’activité est créée en cours d’année, le seuil de  CA  doit être ajusté au prorata du temps d’exploitation (prorata temporis), sauf s’il s’agit d’une entreprise saisonnière.

Cela signifie que pour cette première année (N), le seuil sera réduit pour ne correspondre qu’au nombre de jours d’existence de l’entreprise.

Pour cette première année (N), le calcul de ce prorata est alors le suivant : (seuil en vigueur en N x nombre de jours d’existence au cours de l’année N) / 365

En revanche, à compter de la seconde année d’existence (N+1), le  CA  doit respecter la totalité du seuil en vigueur en N+2.

Exemple

Si une micro-entreprise ayant une activité de vente de marchandises est créée le 31 janvier 2026, il restera alors 335 jours jusqu’au 31 décembre 2026.

Pour que le régime micro-fiscal continue à s’appliquer au 1er janvier de l’année 2028 (N+2), il faudra avoir respecté les seuils de  CA  suivants :

• En 2026 (année N) : le prorata de seuil calculé de la façon suivante : ( 203 100 € x 335) / 365 = 186 407 €

• En 2027 (année N+1) : la totalité du seuil en vigueur en 2028 (N+2) : 203 100 €

Le micro-entrepreneur peut exercer en même temps plusieurs types d’activités (vente de marchandises, denrées ou location non meublée + prestation de services relevant des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou des bénéfices non commerciaux (BNC)) : on parle alors d’activité mixte.

Il peut par exemple s’agir d’un coiffeur qui exerce une activité de coiffure et qui vend des produits de soin, ou d’un menuisier qui fournit le matériel qu’il pose ensuite chez son client.

Pour que les revenus perçus au cours de l’année N soient soumis au régime micro-fiscal, les deux seuils suivants doivent avoir été respectés au cours de chacune des années N-1 et N-2 :

• Un seuil global de  CA  applicable à l’ensemble des activités exercées par l’entreprise,

• Un seuil de  CA  propre à chaque activité exercée par l’entreprise (ces activités peuvent relever de la catégorie des BIC comme des BNC).

Ces seuils propres à chaque activité peuvent varier d’une année à l’autre (ils ont évolué entre 2025 et 2026).

Si vous dépassez les seuils de chiffre d’affaires du régime de la micro-entreprise pendant 2 années consécutives, vous basculez automatiquement vers un régime réel d’imposition des bénéfices. Ce changement de régime a lieu le 1^er janvier de l’année qui suit la 2^e année durant laquelle vous avez dépassé le seuil. Le dépassement du seuil de chiffre d’affaires pendant la 1^re  année n’entraîne pas la sortie du régime de la micro-entreprise l’année suivante.

Exemple

Vous créez votre entreprise commerciale le 8 mai 2025 et réalisez un chiffre d’affaires supérieur à 203 100 € la première année.

Si vous dépassez également ce seuil en 2026, alors vous sortirez du régime de la micro-entreprise et vous serez soumis au régime réel d’imposition à partir du 1^er janvier 2027.

En revanche, si vous êtes en-dessous du seuil en 2026, même si vous avez dépassé le seuil en 2025, vous continuerez de bénéficier du régime de la micro-entreprise en 2027.

Lorsque vous dépassez les seuils durant 2 années consécutives, vous sortez du régime de la micro-entreprise le 1^er janvier de l’année qui suit la 2^e année consécutive de dépassement. Cette sortie a des conséquences sur votre régime social, fiscal et sur votre comptabilité.

En sortant du régime de la micro-entreprise, vous ne pouvez plus bénéficier du régime micro-social. Vous êtes alors soumis au régime social de l’entrepreneur individuel. Celui-ci varie en fonction de la nature de l’activité exercée.

Pour en savoir plus sur la protection sociale de l’entrepreneur individuel, vous pouvez consulter nos fiches dédiées (commerçant/artisan ou libéral).

En sortant du régime de la micro-entreprise, vous ne pouvez plus bénéficier du régime micro-fiscal. Vous êtes désormais à un régime réel d’imposition des bénéfices.

En fonction de la nature de votre activité et du type de bénéfices que vous générez, votre régime d’imposition sera différent. Pour en savoir plus sur le régime applicable, vous pouvez consulter nos fiches dédiées aux bénéfices industriels et commerciaux (BIC) concernant les artisans/commerçants et aux bénéfices non commerciaux (BNC) concernant les libéraux.

En tant que micro-entrepreneur, vous avez pu bénéficier d’une comptabilité ultra simplifiée. En sortant du régime de la micro-entreprise, vous ne pouvez plus bénéficier d’une comptabilité aussi simplifiée. Vous devez respecter des obligations comptables supplémentaires.

Pour en savoir plus, vous pouvez consulter la fiche sur les obligations comptables du commerçant (entrepreneur individuel).